قياس واختبار العلاقة بين القدرة الإدارية ووجود الغش بالقوائم المالية في ضوء مسؤولية مراقب الحسابات: دليل تطبيقي من الشركات المقيدة بالبورصة المصرية في ظل الدور المعدل للمزيج النوعي لمجلس الإدارة

الهدف: يهدف هذا البحث إلى دراسة وإختبار العلاقة بين القدرة الإدارية ووجود الغش بالقوائم المالية في ضوء مسؤولية مراقب الحسابات مع إيضاح تأثير المزيج النوعي لمجلس الإدارة كمتغير معدل لتلك العلاقة، وكذلك إستخدام عدة مستويات للتحليل الإحصائي لتفسير الظواهر محل الدراسة.
المنهجية والتصميم: اعتمدت الدراسة الحالية على نموذج تحليل مغلف البيانات (Data Envelope Analysis) المُقترح من قبل Demirjian لقياس القدرة الإدارية، ونموذج (Beneish M-Score) لقياس إحتمالية وجود الغش بالقوائم المالية، كما تم قياس المزيج النوعي لمجلس الإدارة ممثلا في نسبة تمثيل السيدات بمجلس الإدارة، وتمثلت عينة الدراسة في 75 شركة مدرجة في البورصة المصرية خلال الفترة من 2014 إلى 2023، وتم التوصل إلى نتائج الدراسة من خلال إستخدام طريقة المربعات الصغرىOrdinary Least Squares (OLS) ، وطريقة المربعات المُعممةGeneralized Least Squares (GLS) لعلاج مشاكل القياس الإحصائية المُحتملة.
النتائج :أظهرت نتائج الدراسة وجود علاقة ذات دلالة إحصائية بين القدرة الإدارية ووجود الغش بالقوائم المالية ولكن تبين أن تلك العلاقة غير خطية تأخذ شكل حرف (U) وذلك على مستوى العينة ككل وعلى مستوي الشركات صغيرة الحجم، بينما يوجد تأثير معنوي خطي طردي للقدرة الإدارية على الغش بالقوائم المالية على مستوي الشركات كبيرة الحجم، مما يدل على أن زيادة القدرة الإدارية في الشركات كبيرة الحجم يزيد من فرص ممارسات الغش المحاسبي بالقوائم المالية وذلك بخلاف الشركات صغيرة الحجم، كما توصلت نتائج الدراسة إلى أن المزيج النوعي بمجالس الإدارة يزيد من التأثير الطردي للقدرة الإدارية على ممارسات الغش المحاسبي في الشركات كبيرة الحجم.
الأصالة/ القيمة: على الرغم من ثراء الدراسات السابقة فيما يتعلق بتأثير القدرة الإدارية على الأداء المالي والعديد من الجوانب الأخرى، إلا أنها لم تختبر-في حدود علم الباحث- إرتباطها المباشر بالغش بالقوائم المالية وبخاصة في ظل الضغوط التي يتعرض لها مراقبي الحسابات من ممارسة النفوذ الإداري من قبل بعض الشركات خلال مراحل عملية المراجعة ،إضافة إلى أنه رغم وجود دراسات عديدة تناولت أهمية التمثيل النوعي لمجلس الإدارة في تحسين الشفافية والحوكمة وبخاصة تمثيل النساء، إلا أن معظم هذه الدراسات لم تختبر- في حدود علم الباحث- كيف يمكن لهذا التمثيل النوعي أن يؤثر على طبيعة العلاقة بين القدرة الإدارية ووجود الغش بالقوائم المالية في ضوء مسؤولية مراقب الحسابات، مما يمثل فجوة بحثية تستدعي المزيد من البحث و الدراسة وتضاف إلى سلسلة الأبحاث العلمية.